Різниця між внутрішнім аудитом та внутрішнім контролем

У державних організаціях, а також в деяких приватних фірмах в силу вимог закону повинні проводитися такі заходи, як внутрішній аудит і внутрішній контроль. Що вони являють собою?

Зміст статті

• Що таке внутрішній контроль?
• Що таке внутрішній аудит?
• порівняння
• Таблиця

Що таке внутрішній контроль?

Розглянемо для початку специфіку внутрішнього контролю в держструктурах. Потім вивчимо його особливості в приватних фірмах.

Можна відзначити, що процедура, про яку йде мова, в державних організаціях офіційно іменується "внутрішнім фінансовим контролем". Тобто предметом перевірок стають господарські операції установи, пов'язані в основному з витрачанням бюджетних коштів.

Внутрішній контроль в державних організаціях обов'язковий. Необхідність його проведення законодавчо закріплена в положеннях Бюджетного кодексу РФ.

У відповідності со ст. 160.2-1 БК РФ, внутрішній контроль в державних організаціях - це процедура, яку повинен здійснювати головний розпорядник бюджетних коштів. Тобто центральний апарат того чи іншого відомства, що працює на федеральному рівні, в Москві. Внутрішній контроль в трактуванні російського законодавця - це перевірка діяльності бюджетної установи на предмет:

• дотримання використовуваних установою стандартів і норм виконання бюджету;
• дотримання правил формування фінансової звітності, ведення обліку;
• ефективного витрачання бюджетних коштів.

Крім того, внутрішній контроль в державних організаціях передбачає розробку головним розпорядником заходів, спрямованих на підвищення якості управління фінансами в підвідомчих державних організаціях.

Які особливості внутрішнього контролю в приватних фірмах? Перш за все, варто сказати про те, що в загальному випадку дані організації проводять подібну процедуру добровільно. Є тільки окремі категорії приватних фірм, які обов'язково повинні здійснювати внутрішній контроль - так само як і аудит.

У числі недержавних компаній, яким слід за законом проводити розглядаються заходи, - корпорації, що організують торги на фондових біржах. Дані фірми зобов'язані проводити внутрішній і зовнішній контроль відповідно до положень ФЗ № 325 від 21.11.2011 року.

Під внутрішнім контролем у трейдингових фірмах законодавець розуміє перевірки, які спрямовані на оцінку відповідності діяльності біржі або торгової системи вимогам законодавства, а також положенням установчих документів. Для проведення відповідної процедури фінансова компанія повинна призначити контролера або заснувати спеціалізований структурний підрозділ.

Безумовно, розуміння внутрішнього контролю в тих приватних фірмах, в яких його проведення необов'язково, може відрізнятися від трактування, якої слід дотримуватися трейдинговим компаніям.

Що таке внутрішній аудит?

Внутрішній аудит, як і контроль, є обов'язковою процедурою для державних установ. Його сутність також відображена в положеннях ст. 160.2-1 БК РФ. В даному джерелі права зазначено, що внутрішній аудит є:

• перевірки, які спрямовані на оцінку надійності здійснення внутрішнього контролю;
• вироблення рекомендацій, необхідних для підвищення ефективності відповідного контролю;
• перевірки, спрямовані на оцінку достовірності звітності і якості ведення обліку;
• вироблення пропозицій, спрямованих на підвищення ефективності освоєння державних коштів.

У приватних фірмах, як ми зазначили вище, внутрішній аудит в загальному випадку необов'язковий. Але ті ж трейдинговие компанії (відповідно до ФЗ № 325) повинні його проводити. Правда, в даному федеральному законі не розкривається сутність внутрішнього аудиту. Зазначено лише, що для його проведення фінансова компанія, по аналогії з організацією контролю, повинна призначити внутрішнього аудитора або заснувати окреме спеціалізоване структурний підрозділ.

Але якщо виходити з правової аналогії з положеннями БК РФ, то допустимо припустити, що внутрішній аудит в приватних компаніях, як і в державних, може являти собою перевірки, спрямовані на оцінку надійності внутрішнього контролю, достовірності звітності і якості обліку, а також вироблення рекомендацій та пропозицій в області фінансової політики трейдингової компанії.

порівняння

Очевидно, що внутрішній контроль та внутрішній аудит як в державних організаціях, так і в приватних компаніях - це процедури, які доповнюють один одного. Але є принципова відмінність внутрішнього аудиту від внутрішнього контролю. Перша процедура спрямована на виявлення помилок в господарських операціях, в складанні звітних та інших документів. У свою чергу, внутрішній аудит - це, перш за все, оцінка серйозності виявлених помилок і вироблення рекомендацій щодо їх усунення. Крім того, внутрішній аудит дозволяє також проаналізувати ефективність контролю.

Визначивши то, в чому різниця між внутрішнім аудитом та внутрішнім контролем, відобразимо основні її критерії в невеликій таблиці.

Таблиця